事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難

　　加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，不僅有利于確保國家資產(chǎn)的安全，還能保證行政事業(yè)單位財務(wù)信息質(zhì)量，避免徇私舞弊、濫用職權(quán)等行為的發(fā)生。下面是語文迷小編整理的事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難，歡迎大家閱讀！

　　【事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難1】

　　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在諸多問題，這些問題的存在， 既制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果， 同時也影響了財政“節(jié)流”任務(wù)的完成和部門預(yù)算制度的實施。為此，本文試圖通過對相關(guān)問題進(jìn)行梳理，提出加強(qiáng)健全內(nèi)控防范機(jī)制的建議，為進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供參考。

　　一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度中存在的問題

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)控環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識淡薄。內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證。有的單位一把手缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，認(rèn)為內(nèi)部會計控制制度是會計人員的事，出了事則以自己不懂會計業(yè)務(wù)為由，將一切責(zé)任推給會計承擔(dān)。因此很多單位的內(nèi)控制度環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識相對淡薄。

　�。ǘ�）會計核算不規(guī)范， 資產(chǎn)家底不清。有效的內(nèi)部控制需要有健全的會計記錄系統(tǒng)。但通過檢查發(fā)現(xiàn)不少單位的會計核算不規(guī)范，主要表現(xiàn)在：一是原始憑證管理不規(guī)范。有些單位對原始憑證審核粗糙，如有的票據(jù)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與實際經(jīng)濟(jì)活動事項不符、內(nèi)容不合常規(guī)；一些貨物銷售企業(yè)在沒有正式發(fā)票的情況下，借用其他單位發(fā)票，導(dǎo)致開票單位與領(lǐng)購單位名稱不一致；一些單位使用往來結(jié)算收據(jù)、自制收據(jù)和單位內(nèi)部收據(jù)作為依據(jù)報銷等。二是賬務(wù)核算處理不規(guī)范。如有的單位在年終結(jié)賬時， 不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目， 而是將收入和支出相對轉(zhuǎn)， 使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況；還有的單位， 兩套會計核算制度同時運行， 支出核算混亂。三是固定資產(chǎn)管理混亂， 存在賬外資產(chǎn)。有的單位固定資產(chǎn)賬上有但實際上資產(chǎn)已不存在， 而有些實際使用的資產(chǎn)卻未作價入賬， 形成賬外資產(chǎn)；另外還存在不同單位之間的資產(chǎn)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移，未辦理相應(yīng)手續(xù)等現(xiàn)象。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計和監(jiān)督機(jī)制不健全，未建立配套的追究問責(zé)制。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度一個不可或缺的重要組成部分，也是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。由于對內(nèi)部會計控制制度的認(rèn)識欠缺，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度尚未建立或不健全，有的單位雖然建立了內(nèi)部會計控制制度，但因領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，使制度的作用未能得到充分發(fā)揮、形同虛設(shè)，造成國有資產(chǎn)的大量流失。當(dāng)內(nèi)部會計制度的缺失、失效而造成經(jīng)濟(jì)損失時，多數(shù)只限于追究直接領(lǐng)導(dǎo)和主要責(zé)任人的責(zé)任，對相關(guān)人員影響不大，沒有明確的追究問責(zé)制、無章可依。因此，財會人員對內(nèi)部會計控制制度的認(rèn)識總達(dá)不到一個高度、沒有休戚相關(guān)的意識、沒有急迫感。

　　二、推行行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的難點

　�。ㄒ唬┕芾砝砟畈坏轿�，缺乏責(zé)任感。目前，部分行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制存在誤解，有些行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的.概念非常模糊，不理解內(nèi)部控制的意義所在，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種程序；有的單位本身不重視會計工作，導(dǎo)致行政事業(yè)單位對會計人員的配備要求不高，會計人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，對內(nèi)控認(rèn)識不透；有的單位負(fù)責(zé)人不支持會計工作，使內(nèi)部會計控制制度的作用得不到有效發(fā)揮。

　　（二）現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制容易造成內(nèi)控制度失效。在內(nèi)部會計控制制度的設(shè)置上，會計監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導(dǎo)管理，其監(jiān)督權(quán)力也由單位領(lǐng)導(dǎo)授予。這種被領(lǐng)導(dǎo)者監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者的設(shè)置，本身不符合管理學(xué)基本原理，其行為必然受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，體現(xiàn)管理層的意志，致使內(nèi)部會計控制監(jiān)督“名存實亡”。

　�。ㄈ�）相關(guān)政策不到位，會計監(jiān)督乏力。近些年來，國家對建立健全內(nèi)部控制制度雖然做出了規(guī)定，但尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度，缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。

　　三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的建議

　�。ㄒ唬┰鰪�(qiáng)內(nèi)控意識，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人責(zé)任意識。內(nèi)部控制制度制定以后，單位負(fù)責(zé)人要真正確立起對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，并要通過宣傳和動員，要求所有的工作人員對于內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)范和條例進(jìn)行學(xué)習(xí)，同時將每一項規(guī)定具體落實到相應(yīng)的工作部門，以提高工作人員對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識。在內(nèi)部控制中要明確每一名工作人員的具體責(zé)任，通過將責(zé)任落實到個人，實現(xiàn)內(nèi)部控制的作用。通過提高工作人員的內(nèi)部控制意識，營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

　�。ǘ�）加強(qiáng)會計人員、內(nèi)審人員的培訓(xùn)，夯實會計基礎(chǔ)工作。行政事業(yè)單位的會計人員要注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷更新、補(bǔ)充、拓展自己的知識和技能，真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任。內(nèi)部審計人員實行持證上崗，由審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對全市內(nèi)審人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對于經(jīng)培訓(xùn)后資質(zhì)仍然達(dá)不到要求的財務(wù)、內(nèi)審人員，相關(guān)部門要及時調(diào)整。鼓勵審計機(jī)關(guān)采取“以審代訓(xùn)”、聯(lián)合審計等多種形式，促進(jìn)提高內(nèi)部審計人員能力，更好地整合部門審計資源，提高審計監(jiān)督整體效益。

　　（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計和監(jiān)督機(jī)制，完善單位內(nèi)部控制體系。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在財務(wù)部門和其他管理部門以外單獨設(shè)立內(nèi)部審計部門、配備內(nèi)審人員并確保其擁有較強(qiáng)的獨立性，切實開展內(nèi)部審計工作，使之不再流于形式。充分發(fā)揮內(nèi)部審計“一審、二幫、三促進(jìn)”的作用。由于內(nèi)部審計對本單位財務(wù)控制情況比較了解，因此可以準(zhǔn)確把握內(nèi)部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)及容易造成損失的失控點，通過有針對性的、經(jīng)常性的、連續(xù)性的跟蹤審計監(jiān)督，幫助有關(guān)部門逐步加強(qiáng)和完善內(nèi)部會計控制，使內(nèi)部會計控制起到應(yīng)有的作用。

　�。ㄋ模┙�立內(nèi)部會計控制制度的考評體系，強(qiáng)化責(zé)任追究制�！秲�(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》第七條第二款規(guī)定“內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。”對一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會計人員，或因個人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評價、獎懲結(jié)合，才能激勵和鞭策推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及干部職工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。

　　總之，建立并嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部會計控制制度，對于規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量，強(qiáng)化管理，控制風(fēng)險，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為等具有重要作用。因此，必須高度重視單位內(nèi)部會計控制建設(shè)問題，強(qiáng)化單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，只有這樣，才能有效地堵塞漏洞、消除隱患，遏制和打擊經(jīng)濟(jì)犯罪行為。

　　【事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題與遇到的困難2】

　　行政事業(yè)單位是履行社會公共服務(wù)職能為主的單位，新常態(tài)給我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)帶來了更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。通過對我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，存在內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，內(nèi)部控制制度不健全以及內(nèi)部控制隊伍素質(zhì)偏低等問題，只有加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制建設(shè)，才能夠保護(hù)國有資產(chǎn)安全，提高財政資金使用效益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)保持平穩(wěn)發(fā)展的重要保證。

　　一、目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

　　1、內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

　　目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的最主要的問題是內(nèi)部控制意識薄弱，一些行政事業(yè)單位未能認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，忽視單位內(nèi)部管理，沒有通過內(nèi)部控制的手段謀求長遠(yuǎn)發(fā)展的意識。這種現(xiàn)狀與我國行政事業(yè)單位傳統(tǒng)的管理方式有一定的關(guān)系，過于安逸的環(huán)境造成了一些行政事業(yè)單位工作人員缺乏危機(jī)意識和風(fēng)險意識，懶政怠政問題嚴(yán)重，內(nèi)部控制建設(shè)也只停留在口頭上，并沒有真正落到實處。

　　2、內(nèi)部控制制度不健全

　　內(nèi)部控制制度不健全最主要體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，財務(wù)管理制度方面，部分行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度不夠完善，單位內(nèi)部存在非法挪用專項資金的現(xiàn)象，或者出現(xiàn)資金管理混亂，原始憑證缺失，經(jīng)費支出沒有實行嚴(yán)格控制的亂象。其二，監(jiān)督制度方面，許多單位尚未創(chuàng)建內(nèi)審部門，監(jiān)督制度不完善，影響內(nèi)部控制建設(shè)的完善。其三，預(yù)算制度方面，許多單位存在預(yù)算管理意識薄弱、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、方法簡單等問題，這些問題的存在都會嚴(yán)重干擾行政事業(yè)內(nèi)部的控制建設(shè)。

　　3、內(nèi)部控制人員素質(zhì)偏低

　　在行政事業(yè)單位普遍存在員工綜合素質(zhì)低下，業(yè)務(wù)能力不夠精湛的問題。由于對內(nèi)部控制的重要性和意義認(rèn)識的不到位，許多單位在對內(nèi)部控制人員素質(zhì)水平?jīng)]有特別嚴(yán)格的要求，一些員工不具備專業(yè)的會計基礎(chǔ)知識，缺乏財務(wù)安全意識，沒有財務(wù)預(yù)算能力，對收入和支出不能進(jìn)行嚴(yán)格的控制，極易給國家?guī)�來較大的經(jīng)濟(jì)損失，阻礙社會的發(fā)展進(jìn)程。

　　二、新常態(tài)下強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的策略

　　1、強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，增強(qiáng)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

　　行政事業(yè)單位應(yīng)該在單位內(nèi)部經(jīng)常開展加強(qiáng)內(nèi)部控制意識的教育活動，強(qiáng)化全體員工的內(nèi)部控制意識，領(lǐng)導(dǎo)要起模范帶頭作用，積極對員工進(jìn)行督促。財務(wù)和內(nèi)審部門是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的核心，直接影響行政事業(yè)單位的生存與發(fā)展，尤其要對這兩個部門的工作人員加強(qiáng)內(nèi)部控制教育，讓他們認(rèn)識到自己身上肩負(fù)的重任，避免工作人員出現(xiàn)懶政怠政的現(xiàn)象。

　　行政事業(yè)單位在人才的選拔任用方面要制定嚴(yán)格的制度來進(jìn)行規(guī)范，防止裙帶關(guān)系滋生，通過嚴(yán)格的選拔手段挑選具有豐富工作經(jīng)驗和綜合素質(zhì)較高的人才來擔(dān)任相關(guān)職位，提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)，為提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平奠定堅實的基礎(chǔ)。

　　2、完善財務(wù)管理制度，對風(fēng)險進(jìn)行評估防范

　　新常態(tài)環(huán)境下，行政事業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的最嚴(yán)重的問題就是財務(wù)管理制度不夠完善，單位內(nèi)部存在著資產(chǎn)安全隱患。為了促進(jìn)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，應(yīng)該積極完善財務(wù)管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，對經(jīng)費的使用要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，現(xiàn)金的支取要有嚴(yán)格的制度規(guī)范。此外，還要加強(qiáng)對原始憑證的管理，對原始憑證上面的內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審核，以便核實資金的收入和支出，嚴(yán)格控制每筆資產(chǎn)的去向，保證資金安全。

　　科學(xué)合理的管理制度不僅能夠?qū)⒅饔^意識不強(qiáng)造成的危害降到最低，更能通過制度的執(zhí)行達(dá)到“不能為”的效果，從而堵塞漏洞，規(guī)避管理風(fēng)險。筆者所在單位建立了較為完善的內(nèi)部控制制度。首先強(qiáng)化預(yù)算控制，通過軟件對預(yù)算數(shù)和執(zhí)行數(shù)進(jìn)行自動比對，超預(yù)算支出無法通過軟件驗證，促使單位自覺將支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)；其次建立多重審核機(jī)制，每筆支出均需經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，并由財務(wù)人員對支出項目的規(guī)范性進(jìn)行審核，再由財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)對支出項目的合理性進(jìn)行把關(guān)，最后經(jīng)單位分管領(lǐng)導(dǎo)，必要時報單位主要負(fù)責(zé)人審批，方可報支，從而規(guī)范了單位的支出行為，杜絕違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生；第三加強(qiáng)監(jiān)督管理，單位內(nèi)設(shè)審計機(jī)構(gòu)，定期不定期組織抽查或?qū)ｍ棇徲嫞�大型項目報政府審計部門審計，并接受財政、審計部門的例行和專項檢查。上述制度的有序執(zhí)行取得了良好的效果。

　　為了維護(hù)資產(chǎn)的安全，確保財務(wù)工作的有效運轉(zhuǎn)，應(yīng)該及時對風(fēng)險進(jìn)行評估，使行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)工作保持平穩(wěn)有序的進(jìn)行。行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身情況和資產(chǎn)現(xiàn)狀選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估模式，并采取有效的措施防范風(fēng)險。

　　3、加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

　　隨著社會的發(fā)展，內(nèi)部控制建設(shè)不可能一成不變，為了提高行政事業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的水平，內(nèi)部控制建設(shè)的手段也應(yīng)該與時俱進(jìn)，及時采用新的措施加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度。內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)水平也要朝著專業(yè)化的方向發(fā)展。為了增強(qiáng)相關(guān)財務(wù)人員的財務(wù)意識，提高他們的綜合素質(zhì)，應(yīng)該定期邀請行業(yè)專家對單位職工進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，向他們傳授內(nèi)部控制的專業(yè)知識，讓他們及時了解內(nèi)部控制的前沿信息，掌握先進(jìn)的內(nèi)部控制手段。

　　4、建立授權(quán)審批制度，加強(qiáng)資產(chǎn)管理

　　行政事業(yè)內(nèi)部要建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，對單位內(nèi)部的審批流程、審批標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的明文規(guī)定，防止資產(chǎn)亂用以及挪用經(jīng)費的現(xiàn)象出現(xiàn)。通過授權(quán)審批營造一個嚴(yán)格的內(nèi)部控制環(huán)境，財務(wù)人員通過審批程序及時了解資金的去向，當(dāng)出現(xiàn)資金挪用現(xiàn)象時，要及時對相關(guān)人員進(jìn)行追責(zé)，以便加強(qiáng)對資產(chǎn)的管理。

　　三、總結(jié)

　　行政事業(yè)內(nèi)部控制的還存在控制意識淡薄，內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)低下等問題，我們必須引起足夠重視，從加強(qiáng)控制意識入手，針對內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題有針對性的采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，不斷提高內(nèi)部控制建設(shè)水平，為保證我國經(jīng)濟(jì)快速平穩(wěn)的發(fā)展做出努力。

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